对质券公司账外自营账户的查账技术

(一)**客户买卖资讯，解析查找特别账户
正在业务终结后，经由过程计算机**客户资本余额、股份余额。对客户资本余额及股份余额前510名(样本量的巨细视业务部开户量的巨细而定)举行排序，需求业务部供应这些资本账户的开户材料。子细查对开户材料的填写状况，一样平常地，准确账户的填写状况对比具体，包含联络的地点和联络德律风。有的业务部经由过程假身份证或其余业务执照开户，正在开户材料中一样平常通信地点有填写，但联络德律风大概是空的。
同时，查阅这些账户的资本流水和股份买卖状况，一样平常非常简便经由过程资本流水和股份买卖状况知晓这些账户是农户和平常的大中户。而业务部介入炒作某口股份的大概性大。
(2)与客户开辟部及营运部谈话
证券企业的审计不克不及仅与财政部分联络，计算机部、客户开辟部、营运部也应注目。应获得业务部的构造构架图，进一步知晓开辟部或营运部的职责。问询客户司理状况，如哪位客户司理卖力哪些个大中户、有没有代客理财等等；营运部的状况，做哪些个营业，成绩怎样表现等等。经由过程谈话，注目账外自营的蛛丝马迹。倘使一个与你谈话的司理是特地卖力自业务务的，那他要先容自业务务以外他正在做啥，将是一件难事。固然，与客户开辟部或营运部的谈话其实不能获得本色性的证明，但能够供应一些审计思绪或蛛丝马迹。
(3)查阅客户存款手续
一样平常地，业务部对大额的存款有较完备的里面把持体制，如具名，预定付款，收款单元与开户单元纷歧致时需有开户单元的赋权托付书等等，如抽查的凭据中客户存款手续不完备，无具名，无赋权托付书等，这些账户属自营账户的大概性非常大。
(4)注目资本账户的红字余额
自业务务的来历之一是调用客户保障金，为了使开立的账外自营账户正在无其余资本来历状况下不感化其余准确资本账户，一样平常接纳自营账户“一红一蓝”的方法调用客户保障金，即计算机自营资本账户的“红字余额”即是“蓝宇余额”。之后等自营赢利后，或有其余筹资渠道后，再将“红字余额”冲销。因而，“红字余额”的显现，除客户透支外，大概是自营账户形成的。
应正在买卖时辰及买卖终结后查阅资本账户余额，有些业务部为客户供应透支额度，对透支户可需求业务部供应利用透支额度的协定及包管状况(一般客户如需透支，一样平常会与业务部签定协定及包管)。如未签定协定，应注目这些账户是不是属自营账户。
留意不克不及仅查阅买卖终结后的状况，有些业务部为制止监视部分的反省及内控必要，不供应买卖终结后显现的透支。
(5)注目其余自业务务的资本来历
业务部还能够经由过程将客户代保存证券的卖出回购，变相筹资，占用客户资本构成自营，这类状况业务部与客户一样平常会签定筹资协定，由客户将资本打入客户的账户后，购入国债，业务部将国债卖出回购(仅能该业务部的席位上有国债，业务部便可以举行国债卖出回购，仅是，卖出的国债正在渎回以前，客户将无奈出卖)，构成自营的资本。因而，必需向业务部知晓各席位的国债回购状况，并向证券买卖所举行函证。如确认业务部有国债回购，应知晓哪一个账户举行了国债回购，该账户是不是属于一般的资本账户。
(6)注目其余应收款
有的业务部为躲避羁系部分的反省，先经由过程与其余企业签定<委托理财协议>或其余乞贷协定，尔后将资本汇出，再以该企业的名义汇人，构成账外自营。这类状况构成的自营，关于注册管帐而言，重点是注目其余应收款的可收性，正在协定签定完备的状况，不宜将这些账外自营并入报表。
(7)打心态战
使用账外自营属背规举动，与财政司理及总司理打心态战。告知他们必要填写自营账户申明书并具名卖力，如审计历程中供应进去，属“积极报告”，能够以为“共同审计职务”。这一招正在审计职员已把握全体“证明”的状况对比实用。
查出账外自营账户带有必定的偶尔性，以上技艺也纷歧定管用，正在这方面，必要审计职员仔细，对发觉的蛛丝马迹逐步追踪，会有较好的审计动机。
必要阐明的是，因审计职责和管帐职责的区分，以上几种手法大概不合用于证券企业一般的年度审计，对质券企业整理审计算为合用。