管帐实务指点：产生直销怎样做账

案例：我企业为扩大营业，正在不属于企业地点县的异地建立一个分支机构，实施一致核算。因为机构地点地客户较多，我企业与机构地点地的主顾实现协定，经由过程分支机构以略高于费用价的价钱向主顾间接发卖我企业产物，有个实在疑问恳请专员指引：企业这类发卖方法是不是属于直销？应怎样举行管帐和税务处置？直销举动应怎样处置？请举例阐明。
　　浙江某企业财政职员李博专员切脉：这类发卖方法不属于直销举动。自2005年12月1日起实施的《直销治理规章》清晰划定，直销是指直销公司招募直销员，由直销员正在稳固业务场合以外间接向终极消耗者倾销产物的经销方法。《增值税暂行规章实行细则》划定，设有双个以上机构并实施一致核算的征税人，将货品从一个机构移送其余机构用于发卖，视同发卖货品，但相联机构设正在统一县（市）的除外。你企业的这类发卖举动属于税法中所称的不正在统一县（市）分支机构转移货品，是视同发卖举动。

　　这类视同发卖状况是有状况的，即分支机构应产生向消耗者开具发票或向消耗者收取货款两项情况之一的举动，移送货品的总机构应按同类产物的售价记销项税额，并开具增值税公用发票给分支机构。因为是里面转移货品，这类货品转移正在管帐上不作发卖处置。

　　例1.A为增值税一样平常征税人，重要临盆和发卖甲产物，甲产物费用价为2000元/件，同类**零售价为2200元/件，零卖价为2500元/件。A有一个分支机构B（不正在统一县），A将甲产物按2100元/件的价钱经由过程B间接卖给消耗者。以上价钱均为不含税价。本月下列列方法发卖货品：

　　方法一：B从A处转移货品，间接向购货方收取货款，发卖数目为200件。

　　方法2：B从A处转移货品，由A收取货款并开具发票，发卖数目为50件。

　　正在第一种方法下，因为B间接向购货者收取货款，属视同发卖。A移送货品时应按同类零售价开具增值税公用发票给B.管帐处置为：

　　A收回货品时，

　　借：应收账款　474800

　　　　贷：存货货品　400000

　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）74800（2200×200×17%）。

　　A收到B转来的销货款时，

　　借：金融机构取款　　474800

　　　　贷：应收账款　474800.

　　B承受货品时，

　　借：存货货品　　400000

　　　　应交税金——应交增值税（出项税额）　　74800

　　　　贷：对待账款　474800.

　　B发卖货品时，

　　借：金融机构取款　　494800

　　　　贷：主业务务收益420000（2100×200）

　　　　　　应交税金———应交增值税（销项税额）　　74800.

　　B结转费用时，

　　借：主业务务费用　400000

　　　　贷：存货货品　400000.

　　B付出A购货款时，

　　借：对待账款　　474800

　　　　贷：金融机构取款474800.

　　正在第2种方法下，因为转移货品时，B不开具发票和收取货款，不切合视同发卖的状况，不作视同发卖处置。管帐处置为：A收回货品给B时，

　　借：应收账款　　100000

　　　　贷：存货货品100000.

　　A收到销货款时，

　　借：金融机构取款　　123700

　　　　贷：主业务务收益105000（2100×50）

　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）18700（2200×50×17%）。

　　B承受货品时，

　　借：存货货品　　100000

　　　　贷：对待账款　100000.

　　A结转费用时，

　　借：主业务务费用　100000

　　　　贷：应收账款　100000.

　　同时通告B冲销来往，B作相同的分录。

　　例2.A企业为具备直销资历的直销公司，由直销员间接发卖给消耗者货品40000元，该产物按当月的均匀发卖价钱为50000元，费用为36000元（以上均为不含税价），向直销员按发卖收益2.5%付出人为，上述货款己收到并存入金融机构或以金融机构取款付出。

　　公司产生直销举动时，直销产物的发卖价低于其余非直销产物的售价属于合理缘由的廉价，可按低售价断定销项税额。A企业的管帐处置为：

　　借：金融机构取款　　46800

　　　　贷：主业务务收益　　40000

　　　　　　应交税金——应交增值税（销项税额）　　6800.

　　借：业务用度　　1000

　　　　贷：金融机构取款　　800

　　　　　　应交税金——代扣代缴团体所得税　　200.